Kewajiban pajak asuransi pengangguran telah meroket. Sebagai akibat dari resesi, pajak UI yang dibayar oleh pemberi kerja pada tahun 2010 dan untuk beberapa tahun ke depan akan secara signifikan
lebih tinggi daripada tahun-tahun sebelumnya - untuk beberapa kewajiban pajak pemberi kerja telah meningkat lebih dari 300%. Bukan lagi "pajak gangguan", pajak UI yang lebih tinggi memiliki efek
negatif pada biaya tenaga kerja, arus kas, dan profitabilitas. Pajak UI yang lebih tinggi mengubah keputusan perekrutan dan retensi dan memengaruhi keputusan manajemen bakat lainnya. Pajak UI yang lebih tinggi meningkatkan minat pengusaha pada teknik pengendalian biaya UI yang efektif. Salah satu teknik untuk mengukur dan mengalokasikan kewajiban pajak UI organisasi secara lebih efektif adalah internalized experience rating (IER).
SKENARIO: Microbiomics, Inc. mengembangkan dan menjual biomarker dan produk berbasis mikroba khusus lainnya kepada pemerintah federal, universitas, dan industri farmasi, termasuk produk khusus yang dikembangkan untuk Placebo Pharmaceuticals, produsen dan distributor obat-obatan paten dan generik serta produk pertanian. Microbiomics memiliki empat fasilitas di Maryland dengan fasilitas di Baltimore yang didedikasikan untuk kontrak Microbiomics dengan Placebo. Pekerjaan di fasilitas Baltimore bersifat siklus dengan periode produksi penuh diikuti oleh periode pengurangan aktivitas - kebutuhan staf biasanya berkurang 50%. Saat ini Microbiomics menghitung dan mengalokasikan kewajiban pajak UI tahunan sebagai persen dari gaji. Pertanyaan:
Kewajiban Pajak UI: Dasar-dasar
Sebagian besar pemberi kerja membayar dua bentuk pajak UI: pajak UI federal dengan tarif tetap dan pajak UI negara bagian berdasarkan pengalaman. UI federal sebesar $56 per pajak karyawan didasarkan pada basis upah kena pajak sebesar $7.000 dan tarif pajak bersih sebesar 0,8%.
Negara, pajak UI yang dinilai berpengalaman naik dan turun setiap tahun berdasarkan pengalaman majikan dengan omset, aktivitas klaim UI, dan jumlah manfaat yang dikumpulkan oleh karyawan yang dipisahkan.
CATATAN: Di bawah program UI federal-negara bagian, berbagai negara bagian diizinkan - dalam standar yang luas - untuk menyebarluaskan sistem pembiayaan UI mereka sendiri. Akibatnya, kewajiban pajak UI negara bagian - serta hak manfaat - bervariasi secara signifikan di antara negara bagian. Untuk 2010, basis upah kena pajak berkisar dari $7.000 di enam negara bagian hingga lebih taxacademy.id dari $30.000 di lima negara bagian dan tarif pajak berdasarkan pengalaman negara bagian berkisar dari 0,0% hingga lebih dari 15%.
Pengendalian biaya asuransi pengangguran dimulai dengan fokus pada masalah cakupan dan klasifikasi. Pertama, organisasi harus menentukan apakah organisasi tersebut adalah "perusahaan tertutup" di bawah Undang-Undang Pajak Pengangguran Federal (FUTA) dan undang-undang UI negara bagian - sebagian besar organisasi demikian. Kedua, organisasi harus memastikan bahwa ia telah mengklasifikasikan karyawan dan kontraktor independen dengan benar, yaitu, organisasi harus menjawab pertanyaan: "Apakah layanan dilakukan dalam hubungan pemberi kerja-karyawan?" Ketiga, organisasi harus menentukan apakah layanan yang dilakukan oleh karyawan secara khusus dikecualikan dari definisi pekerjaan menurut FUTA dan undang-undang UI negara bagian. Keempat, organisasi harus menentukan apakah upah yang dibayarkan dapat dikenakan pajak untuk FUTA dan tujuan negara.
Kontrol biaya UI kemudian berfokus pada penilaian pengalaman, yang merupakan metode alokasi biaya yang paling efektif, mendorong stabilisasi pekerjaan, mendorong partisipasi pemberi kerja dalam memastikan integritas pembayaran manfaat, dan meminta pertanggungjawaban pemberi kerja atas penggunaan program UI mereka. Organisasi memiliki kesempatan dan insentif untuk menggunakan aktivitas pengendalian biaya UI untuk mengurangi kewajiban pajak UI negara bagian mereka. Salah satu metode untuk meningkatkan pengendalian biaya UI adalah penggunaan Peringkat Pengalaman Terinternalisasi.
Peringkat Pengalaman yang Diinternalisasi: Latar Belakang
Dari perspektif manajemen, biaya yang tidak diukur secara akurat tidak dikelola secara efektif. Dari perspektif akuntansi biaya tenaga kerja, biaya yang tidak diidentifikasi dengan benar sebagai biaya tenaga kerja langsung menjadi overhead. Jadi ketika biaya tenaga kerja tidak secara akurat diidentifikasi, diukur, dan dialokasikan dengan benar ke unit, departemen, divisi, atau pusat laba yang bertanggung jawab, pengendalian biaya lemah, akuntabilitas kurang, dan profitabilitas/kerugian salah perhitungan.
Peringkat pengalaman yang diinternalisasi mengatasi masalah ini dengan lebih akurat mengukur dampak pada keuntungan dan kerugian dan dengan mengidentifikasi tanggung jawab manajemen UI. IER adalah alat untuk membantu manajemen mengalokasikan kewajiban pajak UI secara lebih adil dan proses yang membantu persiapan anggaran dan penghitungan biaya, penetapan harga, dan profitabilitas. Lebih lanjut, dengan menetapkan kewajiban pajak UI secara lebih akurat, IER memaparkan kelemahan manajemen biaya UI dan menyoroti keuntungan dari stabilisasi pekerjaan. Dengan mengukur secara lebih akurat dampak setiap unit pemberi kerja pada kewajiban pajak UI organisasi, IER memotivasi unit pemberi kerja untuk mengambil tindakan, yaitu, meningkatkan aktivitas pengendalian biaya UI mereka.
Peringkat Pengalaman yang Diinternalisasi: Implementasi
Untuk membantu organisasi menerapkan penilaian pengalaman yang diinternalisasi, kami telah mengembangkan proses implementasi empat langkah. Proses ini dibangun di atas dasar komitmen dan dukungan manajemen senior untuk manajemen biaya UI.
Langkah 1: Menganalisis Penerapan IER
Aktivitas berikut akan membantu Anda mengidentifikasi masalah kritis dalam menerapkan IER dan membantu menentukan penerapan IER untuk organisasi Anda.
Kegiatan #1: Ajukan pertanyaan yang tepat. Mulailah dengan mengajukan serangkaian pertanyaan tentang keberatan strategis dan bisnis organisasi, risiko bisnis, metrik bisnis utama, struktur organisasi, tujuan manajemen bakat, dan aktivitas stabilisasi pekerjaan. Tujuan dari kegiatan ini adalah untuk menyelaraskan pengendalian biaya UI dengan tujuan organisasi dan menentukan potensi ROI dari IER.
Kegiatan #2: Menilai struktur organisasi. Identifikasi unit kerja dalam nomor pendaftaran pemberi kerja Anda, baik menurut divisi, lokasi, pusat laba, atau fungsi. Apakah unit-unit ini memiliki tanggung jawab P&L? Apakah unit-unit ini memiliki wewenang untuk membuat keputusan kepegawaian? Anda harus mengidentifikasi tingkat organisasi terendah dengan P&L dan otoritas pengambilan keputusan staf.
Aktivitas #3: Menilai omset dan data UI. Menilai pergantian, frekuensi dan tingkat keparahan klaim UI, perubahan jumlah karyawan, dan perubahan penggajian kena pajak. Apakah ada perbedaan yang signifikan dalam data di antara unit-unit yang mempekerjakan? Jika ya, organisasi Anda akan mendapat manfaat dari IER.
Aktivitas #4: Menilai persepsi saat ini tentang biaya UI. Apakah manajer individu menganggap biaya UI sebagai biaya penggajian yang seragam seperti jaminan sosial yang dialokasikan secara proporsional berdasarkan ukuran penggajian; atau apakah mereka menganggap biaya UI sebagai pajak berdasarkan pengalaman yang mengurangi profitabilitas? CATATAN: penerapan IER akan memiliki dampak negatif P&L yang dramatis pada unit yang mempekerjakan dengan perputaran tinggi dan riwayat biaya manfaat yang tinggi. Untuk mengatasi keberatan unit berbiaya tinggi terhadap IER, Anda mungkin ingin membebaskan semua unit pada tahun pertama implementasi dan menggunakan periode itu untuk mendidik unit tentang pengendalian biaya UI dan membantu mereka mengembangkan program manajemen biaya UI yang efektif.
Aktivitas #5: Tentukan metodologi IER. Ada sejumlah metode untuk menghitung tarif pajak internal unit kerja. Yang paling mudah untuk dipahami dan diterapkan adalah rasio biaya manfaat unit individu dengan jumlah total biaya manfaat. Lihat contoh di bawah ini. Metode kedua adalah metode Benefit Ratio (BR). Berdasarkan metode ini, jumlah biaya manfaat untuk periode satu sampai tiga tahun dibagi dengan gaji kena pajak untuk periode yang sama. Rasio yang dihasilkan kemudian diterapkan ke Tabel Alokasi Pajak (TAT) yang dikembangkan secara internal untuk menentukan kewajiban pajak untuk setiap unit kerja. Dalam menentukan kewajiban pajak internal UI, beberapa keputusan harus dibuat:
1) Apakah Anda menggunakan beberapa basis upah kena pajak yang sesuai dengan basis upah kena pajak yang digunakan di setiap negara bagian tempat Anda mempekerjakan unit atau apakah Anda menggunakan basis upah kena pajak di seluruh perusahaan?
2) Apakah Anda menggunakan beberapa TAT yang sesuai dengan tarif pajak yang ditetapkan di setiap negara bagian atau apakah Anda menggunakan satu TAT di seluruh perusahaan?
3) Jika Anda menggunakan tarif pajak maksimum, bagaimana biaya manfaat yang melebihi tarif maksimum akan dialokasikan?
4) Haruskah kewajiban pajak yang diinternalisasi dialokasikan secara prospektif atau retrospektif?
5) Berapa lama unit kerja baru harus menunggu sebelum menjadi pengalaman internal dinilai?
6) Berapa tarif pajak internal yang harus diberikan kepada unit kerja baru?
7) Apa yang terjadi dengan pengalaman mempekerjakan unit yang telah dijual, ditutup, atau digabung menjadi unit lain?
Langkah 2: Mengumpulkan Data dan Mengembangkan Metrik UI
Keputusan yang dibuat pada Langkah 1 memberikan dasar bagi IER. Pada Langkah 2, tujuan dan keputusan IER dikuantifikasi. Pada titik ini Anda perlu mengumpulkan data IER, termasuk data kepegawaian, retensi, dan pergantian, data klaim dan tagihan manfaat UI, gaji kena pajak per kuartal, dan statistik UI lainnya seperti data kehadiran dan keputusan sidang UI, dengan mempekerjakan unit.
CATATAN: Manfaat elemen data biaya dengan menggunakan unit adalah informasi penting. Sebagian besar negara bagian akan memberi Anda rincian biaya tunjangan berdasarkan unit kerja. Prosedur ini disebut sebagai "pengkodean unit". Anda harus menghubungi Bagian Peringkat Pengalaman dari lembaga UI negara bagian Anda untuk informasi mengenai prosedur negara bagian untuk pengkodean unit.
Secara khusus, elemen data berikut dengan menggunakan unit akan diperlukan untuk sistem IER Anda:
Data Penggajian:
1) Gaji kotor.
2) Gaji kena pajak federal.
3) upah kena pajak negara.
4) Uang pesangon.
5) Pajak asuransi pengangguran menurut negara bagian.
6) Hitungan W-2.
Data Sumber Daya Manusia menurut Unit Kerja:
1) Jumlah posisi yang diotorisasi untuk periode pelaporan oleh.
2) Jumlah pegawai yang mengisi posisi tersebut selama periode pelaporan.
3) Jumlah, jenis, dan alasan pemisahan selama periode laporan.
Data Klaim Asuransi Pengangguran Menurut Unit Kerja:
1) Jumlah klaim selama periode tersebut.
2) Alasan pemisahan untuk klaim ini.
3) Disposisi saat ini dari semua klaim yang diajukan.
4) Tahun manfaat dari setiap klaim yang diajukan.
5) Biaya maksimum yang terkait dengan setiap klaim. Jumlah ini adalah produk dari jumlah manfaat mingguan (WBA) penggugat, durasi maksimum setiap klaim, dan persen atau porsi tanggung jawab unit yang mempekerjakan untuk manfaat yang dikumpulkan.
Benefit Charge Data berdasarkan Unit Kerja:
1) Biaya aktual, oleh penggugat, berdasarkan tahun manfaat untuk periode tersebut.
2) Total biaya aktual untuk periode tersebut.
3) Penyesuaian biaya manfaat (debit dan kredit) oleh penggugat, berdasarkan periode.
Langkah #3: Penerapan Peringkat Pengalaman Terinternalisasi
Pada Langkah ini, kami menerapkan data yang dikumpulkan pada Langkah #1 dan #2. Melanjutkan skenario:
Setiap fasilitas - termasuk fasilitas Baltimore - memiliki sekitar 100 peneliti dan staf produksi. Semua fasilitas dilaporkan di bawah satu nomor registrasi pemberi kerja. Pajak UI dialokasikan pada persen dari gaji. Pada tahun 2008 dan 2009, Microbiomics memiliki tarif pajak UI sebesar 4,5% dan kewajiban pajak tahunan sebesar $180.000. Untuk tahun kalender 2010, tarif pajak Microbiomics meningkat menjadi 6,4% dan memiliki kewajiban pajak yang diproyeksikan sebesar $256.000.
Melalui penggunaan peringkat pengalaman UI yang diinternalisasi, Microbiomics berupaya mengalokasikan biaya UI secara lebih efektif, menetapkan biaya secara lebih akurat ke akun yang tepat, dan mengurangi jumlah overhead.
Informasi:
1) Analisis data angkatan kerja dan pergantian mengungkapkan variasi dalam stabilitas pekerjaan masing-masing fasilitas.
2) Karena penelitian dan keragaman lini produk, setiap fasilitas diperlakukan sebagai unit kerja independen dan melapor kepada Wakil Presiden yang berbeda. Setiap fasilitas diperlakukan sebagai pusat laba.
3) Secara historis Microbiomics telah memperlakukan pajak UI sebagai overhead dan telah mengalokasikan pajak UI sebagai persen dari gaji. Sebuah survei terhadap manajer fasilitas telah menunjukkan bahwa kewajiban pajak UI, seperti kompensasi pekerja dan jaminan sosial, dianggap sebagai biaya overhead yang tidak dapat dikendalikan.
4) Sebagai bagian dari aktivitas manajemen biaya UI yang ditingkatkan, Microbiomics telah memutuskan untuk menekankan aspek akuntansi biaya dan tanggung jawab dari peringkat pengalaman yang diinternalisasi. Akibatnya, fasilitas individu dapat diberi tarif pajak yang lebih tinggi atau lebih rendah daripada yang dinilai berdasarkan undang-undang negara bagian.
Data:
1) Jumlah fasilitas = 4
2) Total gaji rata-rata 3 tahun = $24.000.000
3) Gaji kena pajak rata-rata 3 tahun = $4.000.000
4) Biaya tunjangan rata-rata 3 tahun = $160.000
5) Penggugat mengumpulkan rata-rata $400/minggu untuk rata-rata durasi 8 minggu
6) Tarif pajak yang ditetapkan untuk tahun kalender 2008 dan 2009 = 4,5%
7) Kewajiban pajak tahunan pada tahun kalender 2008 dan 2009 = $180.000
8) Tarif pajak yang ditetapkan untuk tahun kalender 2010 = 6,4%
9) Kewajiban pajak tahunan untuk kalender tahun 2010 = $256.000
Metodologi IER:
1) Tetapkan masing-masing unit kerja penunjukan internal
2) Tentukan gaji kena pajak dengan mempekerjakan unit
3) Tentukan jumlah biaya manfaat dengan mempekerjakan unit
4) Hitung pajak yang harus dibayar sebelum IER. Gaji kena pajak untuk setiap unit kerja dikalikan dengan tarif pajak tahun kalender yang ditetapkan untuk perusahaan. Metode ini membebankan kewajiban pajak unit pekerja individu berdasarkan ukuran gaji, bukan pengalaman aktual dengan omset, aktivitas klaim, dan jumlah manfaat yang dibebankan.
5) Hitung Faktor Biaya Manfaat masing-masing unit kerja dengan membagi jumlah biaya manfaat setiap unit kerja untuk periode pemeringkatan dengan Total untuk perusahaan.
6) Hitung Kewajiban Pajak IER UI masing-masing unit kerja dengan mengalikan faktor Benefit Charge masing-masing unit kerja dengan total kewajiban pajak perusahaan.
7) Menentukan selisih alokasi pajak per unit pemberi kerja dengan mengurangkan Kewajiban Pajak UI setiap unit pemberi kerja dengan Kewajiban Pajak IER UI masing-masing unit pemberi kerja.
8) Menganalisis perbedaan yang dihasilkan dan melakukan analisis akar penyebab.
9) Memasukkan perhitungan IER ke dalam akuntansi biaya dan prosedur penganggaran Anda.
10) Memasukkan perhitungan IER ke dalam program manajemen pengendalian biaya UI Anda.
Analisis. Sebelum menggunakan peringkat pengalaman yang diinternalisasi, kewajiban pajak UI 2010 fasilitas Baltimore adalah $70.400 ($1.100,00 dikalikan 6,4%); kewajiban pajak setelah IER adalah $89.293 ($256,00 dikali 34,88%). Jadi IER mengungkapkan bahwa kewajiban pajak UI fasilitas Baltimore dikecilkan sebesar $18.900, sedangkan kewajiban pajak UI untuk fasilitas Rockville dilebih-lebihkan sebesar $28.282. Dengan menggunakan IER, implikasi keuangan sebenarnya dari pajak UI terungkap, implikasi omset menjadi lebih jelas, dan nilai manajemen biaya UI menjadi lebih mendesak.
Langkah 4: Evaluasi dan Tindakan
Dengan informasi yang dikembangkan oleh peringkat pengalaman yang diinternalisasi, manajemen kini memiliki pemahaman dan perspektif yang lebih jelas tentang dampak strategis, operasional, dan keuangan dari manajemen talenta, stabilisasi pekerjaan, pergantian, dan biaya asuransi pengangguran. Wawasan ini akan meningkatkan kemampuan manajemen untuk menyelaraskan manajemen talenta, akuntansi, dan aktivitas manajemen biaya UI dengan tujuan bisnis, mengalokasikan biaya UI secara lebih akurat, dan meningkatkan manajemen kinerja.
Komentar
Posting Komentar